A auditoria forense

• Author: Susana de Lencastre
• Profession: Associate Partner, Ernst & Young
• Pages: 303-314

A AUDITORIA FORENSE1

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Associate Partner, Ernst & Young

I. INTRODUÇÃO

Os últimos anos têm sido ricos a demonstrar a pressão da sociedade em encontrar

soluções face aos  agelos da fraude nas suas distintas formas, quer por situações de

corrupção como a da Petrobras no Brasil, quer por situações de fraude às demonstrações

 nanceiras com a da Wirecard na Alemanha. Se olharmos para a “fraud tree” de fraude

ocupacional, apercebemo-nos da riqueza das diferentes tipologias de fraude, que

se encontram agrupadas em três grandes grupos: corrupção, apropriação indevida

de ativos e demonstrações  nanceiras fraudulentas2. De notar que estas tipologias

e agrupamentos preconizados pela Association of Certi ed Fraud Examiners foram

criadas num ambiente anglo-saxónico pelo que poderiam ser revistas e adaptadas por

forma a considerar os impactos culturais das diferentes sociedades.

Nesse sentido, inicialmente considerou-se que a responsabilidade da identi cação

e análise de possíveis fraudes deveria recair sobre os órgãos de  scalização ou sobre as

autoridades judiciárias, sendo que, hoje em dia, assistimos a uma responsabilização

cada vez maior das organizações e dos seus stakeholders.

É nessa responsabilização que nasce o conceito de auditoria forense. A auditoria

forense vem responder a uma necessidade da sociedade em termos de análise detalhada,

1 Este capítulo é baseado em determinados referenciais teóricos publicados internacionalmente

como metodologia usada pela Association of Certified Fraud Examiners e na visão da autora e da sua

experiência de mais de 18 anos na área forense e de integridade. Este capítulo não corresponde a uma

visão jurídica ou académica desta temática, mas a uma visão baseada na realidade e experiência da sua

autora.

2 Vd. Association of Certified Fraud Examiners, https://www.acfe.com/fraud-tree.aspx, 2021;

MACKEVIČIUS J. and KAZLAUSKIENĖ L., “The Fraud Tree and its Investigation in Audit”, Ekonomika,

850, 2012, pp. 90-101.