Política tributaria y equidad

Autor:Juan Carlos Gómez Sabaini
Páginas:193-209
 
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CAPÍTULO 193
POLÍTICA TRIBUTARIA Y EQUIDAD
Juan Carlos Gó m e z sa B a i n i
*
1. EL CRECIMIENTO DE LA CARGA TRIBUTARIA EN LOS PAÍSES
DE AMÉRICA LATINA
Los ingresos tributarios de un determinado país siempre han sido una va-
riable importante de observar porque permite dimensionar gran parte de la ca-
pacidad potencial del Estado para influir sobre la economía, ya sea a través del
efecto de los tributos sobre las decisiones económicas individuales o a partir de
la posibilidad de financiar programas de gastos y transferencias públicas. En ese
sentido, los países de la región han mostrado durante mucho tiempo serias difi-
cultades para ampliar la disponibilidad de recursos públicos de manera constante
y sostenible en el tiempo.
Durante la década de 1980, en pleno auge del Consenso de Washington, los
responsables de formular la política de los países latinoamericanos llevaron a
cabo una serie de profundas reformas tributarias privilegiando los objetivos de
eficiencia, equidad horizontal y adecuación de los ingresos tributarios. Más allá
de los cambios introducidos, la carga tributaria se redujo a escala regional, ascen-
dió el endeudamiento y aumentaron la desigualdad y la volatilidad fiscal.
A partir de la década de 1990 se observa una nueva etapa de la tributación
latinoamericana en la que la recaudación en términos porcentuales del PIB ha
mostrado una clara tendencia creciente en la gran mayoría de los países de la
región. Así, entre los años 1990 y 2010, la carga tributaria promedio (18 países)
aumentó más del 42 por 100, pasando de 13,4 por 100 a 19,1 por 100 del PIB
(gráfico III.1), aunque al tratarse de una región eminentemente heterogénea, su
crecimiento esconde casos muy diferentes: Argentina, Bolivia, Ecuador y Nica-
ragua duplicaron con creces sus respectivos niveles de carga tributaria en dicho
periodo; la mayor parte de los países acumularon incrementos comprendidos
entre el 20 por 100 y el 70 por 100 a lo largo del periodo; Brasil y Chile solo
presentaron un aumento en torno al 15 por 100; y México 4 y Venezuela constitu-
* Consultor tributario. Especialista en América Latina.
4 Aquí se sigue el criterio de CEPAL y CIAT (contrario al de la OCDE) en virtud del cual los
ingresos fiscales por la aplicación de los Derechos sobre Hidrocarburos no son considerados de carác-
ter tributario, lo cual, debido a su gran relevancia en términos cuantitativos (4,9 por 100 del PIB en
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194 III. FISCALIDAD Y COHESIÓN SOCIAL
yeron las dos únicas excepciones con sendos retrocesos respecto de la situación
registrada hacia 1990 (véase el cuadro A.1 del Anexo).
Gráfico III.1. Ingresos tributarios de los países de América Latina.
Años 1990 y 2010 (en porcentajes del PIB)
35
30
25
20
15
10
5
0
OCDE (34)
1990 2010
Am. Latina (18)
Argentina
Brasil
Uruguay
Nicaragua
Costa Rica
Bolivia
Chile
Ecuador
Paraguay
Panamá
Perú
Colombia
Honduras
El Salvador
Rep. Dominicana
Guatemala
México
Venezuela
33,8
19,1
33,5 32,4
25,2
22,9
20,5 20,2 19,6 19,6
17,9 17,7 17,4 17,3 15,7 14,9
12,8 12,3 11,8 11,4
33,0
13,4
16,1
28,2
18,5
9,0
16,1
9,3
17,0
9,7 10,2
14,7
11,8
9,0
12,9
10,5
8,1 9,0
12,3
18,7
Fuente: Elaboración propia sobre la base de OCDE/CEPAL/CIAT (2012) y CEPALSTAT (para Bolivia,
Honduras, México y Nicaragua). Para los promedios regionales se calculó la participación relativa de estos recursos
dentro de la estructura promedio para América Latina y la OCDE, lo cual no necesariamente equivale al promedio
simple de los porcentajes mostrados por cada uno de los países considerados.
Nota: Solo para el caso de Paraguay, el dato de la columna 1990 corresponde a la estructura tributaria del
año 1993. En los casos de Argentina y Nicaragua, el nivel actual de carga tributaria podría estar sobreestimado en
razón de las bases estadísticas utilizadas para el cálculo nominal del PIB del país.
Cabe señalar que en este alentador resultado para la región incidieron un con-
junto de factores que exceden lo estrictamente tributario. Por un lado, los gobier-
nos latinoamericanos han venido incorporando mejoras en el diseño de los res-
pectivos sistemas tributarios a partir, por ejemplo, de un sostenido esfuerzo para
lograr la reducción y eliminación de una larga lista de exenciones, deducciones y
beneficios tributarios que habían sido concedidos en décadas pasadas con el fin de
atraer inversiones extranjeras y que no siempre habían producido los frutos que se
esperaban. Sumado a esto, también se observaron importantes avances en la ad-
ministración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto sobre la Renta
(ISR) que se tradujeron en un rápido incremento de la recaudación tributaria.
Asimismo, se introdujeron nuevos tributos sobre las Transacciones Financieras e
Impuestos Mínimos que ayudaron a incrementar los recursos, elevaron el nivel de
cumplimiento y ampliaron la gama de instrumentos de política tributaria.
2010), modifica drásticamente las conclusiones que puedan alcanzarse sobre la situación tributaria en
México.
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