Facilidades para el pago de los tributos

• Author: Ana María Delgado García
• Profession: Catedrática de Derecho Financiero y Tributario Universitat Oberta de Catalunya ESERP Business & Law School
• Pages: 367-384

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COLECCIÓN

OBSERVATORIO DE INVESTIGACIÓN DE ESERP

1. OBLIGACIONES FISCALES EMPRESARIALES

Y CRISIS ECONÓMICAS

Las empresas y empresarios, como es sabido, deben pagar ciertos tributos

con carácter periódico, como consecuencia directa o indirecta del ejercicio de

su actividad económica, en los diferentes niveles de hacienda territorial. Junto al

coste f‌iscal directo que supone el pago de los distintos tributos, hay que destacar

que deben asumir el coste f‌iscal indirecto derivado de las numerosas obliga-

ciones de carácter formal a las que están sujetos (obligaciones de contabilidad,

facturación, llevanza de los libros-registro, presentación de declaraciones…).1

A su vez, tales obligaciones formales, en ocasiones, comportan la necesidad de

contratar más personal, adquirir sof tware y equipos informáticos, formación de

ciertos equipos humanos e incluso pueden requerir la contratación de los servi-

cios de asesores f‌iscales.

Por otro lado, debe tenerse presente que el sector empresarial ha sufrido

en los últimos años importantes tran sformaciones por el auge e implementación

de las tecnologías de la información y la comunicación, la globalización y la alta

competitividad. En este contexto, un riesgo importante para el mantenimiento

de las empresas y empresarios son las crisis económicas (sobre todo si tienen su

1 En relación con las obligaciones tributarias formales, véase OLIVER C UELLO, Rafael: Las

obligaciones de facturación de las empresas, en AA.VV. (Dir. A.M. Delgado García): «El

mantenimiento y la continuidad de la empresa y de su actividad desde la perspectiva legal

y f‌iscal», Aranzadi, Pamplona, 2022, págs. 60 y ss.

CAPÍTULO 16

Facilidades para el pago de los tributos

Ana María Delgado García

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario

Universitat Oberta de Catalunya

ESERP Business & Law School

LOS RETOS DE LA EMPRESA, EL DERECHO Y LA COMUNICACIÓN EN EL MUNDO ACTUAL

RAFAEL OLIVER CUELLO | DIRECTOR

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origen en circunstancias totalmente imprevisibles a nivel mundial: COVID-19,

guerra de Ucrania…), dado que, en general, en tales situaciones se producen ca-

sos de iliquidez económica, aumenta la desaparición de empresas como con-

secuencia de estados de insolvencia y se genera una reestructuración del tejido

empresarial.

A pesar de tales dif‌icu ltades, no hay que olvidar que las empresas y empre-

sarios deben, igualmente, hacer frente al pago de los tributos en cumplimiento

del mandato contenido en el art. 31 de la Constitución Española, que consagra

el deber constitucional de contribuir. En consecuencia, este ineludible cumpli-

miento de las obligaciones f‌iscales que se generan en el ámbito de la actividad

empresarial puede llegar a ser un gran problema para las empresas y empresa-

rios en determinadas circunsta ncias.

Para contrarrestar este escenario, la política f‌iscal y económica debe ga-

rantizar un marco de estabilidad y un entorno favorable a la iniciativa y al man-

tenimiento de la actividad empresarial, que permita sentar las bases para lograr

una dinámica de creación de empleo y de crecimiento de la economía. Preci-

samente, el aplazamiento y fraccionamiento del pago de las deudas tributarias

constituye un mecanismo al que pueden acogerse empresas y empresarios en

épocas en las que atraviesan dif‌icultades económicas y carecen temporalmente

de liquidez para, de esta forma, intentar asegura r el mantenimiento de su activi-

dad empresarial al evitar posibles ejecuciones forzosas sobre su patrimonio en el

marco del procedimiento de aprem io.

2. EL APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO

COMO MEDIDAS FACILITADORAS

DEL PAGO DE LOS TRIBUTOS

Como es sabido, en principio, las deudas tributarias deben satisfacerse en

los plazos previstos en la normativa correspondiente; si bien la Administración

puede conceder, con carácter excepcional, nuevos plazos de pago como meca-

nismo para facilitar al obligado tributario superar con menores perjuicios una

situación tra nsitoria de dif‌icult ad económica.

El aplazamiento consiste en el diferimiento del pago total de las deudas

tributarias a un único momento posterior, esto es, se trata de la concesión por

parte de la Administración tributaria de más tiempo para efectuar el pago. Por