Consecuencias jurídicas del uso de la inteligencia artificial por la Administración tributaria
| Author | Rafael Oliver Cuello |
| Profession | Catedrático de Derecho Financiero y Tributario ESERP Business & Law School |
| Pages | 385-416 |
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OBSERVATORIO DE INVESTIGACIÓN DE ESERP
1. INTRODUCCIÓN
En la actualidad, las Admin istraciones tributarias están realizando un u so
intensivo de la inteligencia artificial (en adelante, IA) en las actuaciones y proce-
dimientos de aplicación de los tributos. Entre otros casos, se utiliza por parte de
las Administraciones tributarias en la selección de contribuyentes para iniciar
un procedimiento de inspección tributaria, en los modelos predictivos del ries-
go de incumplimiento del obligado tributario, en las actuaciones de asistencia
tributaria a los contribuyentes, en la confección de borradores de declaraciones
tributarias, en la actuación administrativa automatizada y en los actos resoluto-
rios automatizados.
Esta utilización de la IA en la aplicación de los tributos tiene una serie de
implicaciones le gales de indudable relevanci a. Su uso debe carac terizarse por un
cumplimiento estricto de los principios jurídicos que rigen la aplicación de los
tributos y debe ser respetuosa con los derechos y garantías del contribuyente.
En el ámbito europeo existen diversas propuestas de normativa armoniza-
da encaminada a la regulación de los sistemas de IA, en general. Los principios
y derechos fundamentales a los que puede afectar el empleo de estas técnicas en
el ámbito tributario son básicamente el principio de transparencia, el derecho a
la intimidad y el principio de igualdad o no discriminación.
CAPÍTULO 17
Consecuencias jurídicas del uso
de la inteligencia artificial por la
Administración tributaria
Rafael Oliver Cuello
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
ESERP Business & Law School
LOS RETOS DE LA EMPRESA, EL DERECHO Y LA COMUNICACIÓN EN EL MUNDO ACTUAL
RAFAEL OLIVER CUELLO | DIRECTOR
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2. MARCO NORMATIVO DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL
En febrero de 2020, se publica por la Comisión Europea el Libro Blanco
sobre la inteligencia artificial: un enfoque europeo orientado a la excelencia y
la confianza.1 Tal como indica el propio Libro Blanco, la Comisión respalda un
enfoque basado en la regulación y en la inversión, que tiene el doble objetivo de
promover la adopción de la IA y de abordar los riesgos vinculados a determina-
dos usos de esta nueva tecnología. Por consiguiente, la finalidad de este Libro
Blanco es formular alternativas políticas para alcanzar estos objetivos.2
En este sentido, se describe en este Libro Blanco que la IA es una combi-
nación de tecnologías que agrupa datos, algoritmos y capacidad informática. Y,
teniendo en cuenta que los avances en computación y la creciente disponibilidad
de datos son un motor fundamental en el pronunciado crecimiento actual de la
IA, se concluye que Europa puede aunar su potencial tecnológico e industrial
con una infraestruct ura digital de gran calidad y un marco regulador basado en
sus valores fundamentales para converti rse en líder mundial de la innovación en
la economía de los datos y sus aplicaciones.
Para conseguir este ambicioso objetivo, en el Libro Blanco se detallan los pi-
lares fundamentales sobre los que se debe basar. Por un lado, el marco político por el
que se establecen medidas para armonizar los esfuerzos a escala regional, nacional
y europea. En colaboración con los sectores público y privado, los objetivos de este
marco, según se comenta, son movilizar recursos para obtener un «ecosistema de
excelencia» a lo largo de toda la cadena de valor, partiendo de la investigación y la
innovación, así como crear los incentivos adecuados para acelerar la adopción de so-
luciones basadas en la IA, también por parte de las pequeñas y median as empresas.3
Por otro lado, el segundo de los pilares mencionados viene constituido por
los elementos clave de un futuro marco normativo para la IA en Europa que ge-
1 COM (2020) 65 final, Bruselas, 19 de febrero de 2020.
2 En relación con el marco normativo de la IA, véase PLAZA PENADÉS , Javier: Fundamen-
tos y principios jurídicos básicos de la inteligencia artificial y el big data, Revista Aranzadi
de Derecho y Nuevas Tecnologías, núm. 59, 2022, págs. 1-21.
3 Véase al respecto DELGADO GARCÍA, Ana María: Algunas consideraciones fiscales so-
bre la creación de empresas, Revista Nueva Fiscalidad, núm. 3, 2020, págs. 81-109.
CAPÍTULO 17 CONSECUENCIAS JURÍDICAS DEL USO DE LA INTELIGENCIA
ARTIFICIAL POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
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nere un «ecosistema de confianza» exclusivo. Para hacerlo, tal como argumenta
el Libro Blanco, este marco debe velar por el cumplimiento de las normas de la
UE, especialmente las normas de protección de los derechos fundamentales y los
derechos de los consumidores, y en concreto con relación a los sistemas de IA
que operan en la UE y presentan un riesgo elevado.
Como destaca la doctrina, un marco regulador europeo claro generaría
confianza entre los consumidores y las empresas en IA y, por lo tanto, aceleraría
la adopción de estas tecnologías. Dicho marco regulador debería ser coherente
con otras acciones para promover la capacidad de innovación y competitividad
de Europa en este campo. Por consiguiente, parece obvio que un marco regula-
dor europeo armónico y nítido generaría confianza entre consumidores y em-
presas en IA, acelerando la acogida y uso de tales tecnologías y promoviendo la
innovación y comp etitividad europea al respecto.4
En este futuro marco normativo de la IA, el Libro Blanco concede mucha
importancia al conjunto de riesgos que puede comportar el uso intensivo de
estas herramientas. A este respecto, se menciona que los principales riesgos rela-
cionados con el uso de la IA afectan a la aplicación de las normas diseñadas par a
proteger los derechos fundamentales (como la protección de los datos personales
y la privacidad, o la no discriminación) y la seguridad (como la ciberseguridad,
los problemas vinculados a las aplicaciones de IA en infraestructuras clave, o el
uso malintencionado de la IA), así como a las cuestiones relativas a la responsa-
bilidad civ il.
Por lo que se refiere a los riesgos para los derechos fundamentales, espe-
cialmente la protección de los datos personales y de la privacidad y la no discri-
minación, es interesante destacar que el Libro Blanco sostiene que el uso de la
IA puede afectar a los valores sobre los que se fundamenta la UE y provocar la
conculcación de derechos fundamentales, como la libertad de expresión, la li-
bertad de reunión, la dignidad humana, la ausencia de discri minación por razón
de sexo, raza u origen étnico, religión o credo, discapacidad, edad u orientación
sexual, y, en su aplicación en determinados ámbitos, la protección de los datos
personales y de la vida privada, el derecho a una tutela judicial efectiva y a un
4 Véase RINCÓN ANDREU, Gerard: Libro Blanco de la Comisión Europea sobre Inteligen-
cia Artificial. Un enfoque europeo hacia la excelencia y la confianza, Revista Ius et Praxis,
vol. 27, núm. 1, 2021, págs. 264-270.
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