Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Nueva Zelandia para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta

• Document type: Acuerdo
• Category: Bilateral
• Subject: Tax Law

ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL GOBIERNO

DE NUEVA ZELANDIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION Y PREVENIR LA EVASIÓN

FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

El Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos, y el Gobierno de Nueva Zelandia,

DESEANDO concluir un Acuerdo para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal

en materia de impuestos sobre la renta,

Han acordado lo siguiente:

CAPÍTULO I

ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL ACUERDO

Artículo 1

ÁMBITO SUBJETIVO

El presente Acuerdo se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Contratantes.

Artículo 2

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

1. Los impuestos comprendidos a los que se aplica el Acuerdo son:

a) en Nueva Zelandia: el impuesto sobre la renta;

b) en México: el impuesto sobre la renta federal.

2. El Acuerdo se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o

substancialmente similares que se establezcan con posterioridad a la fecha de firma del mismo y

que se añadan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados

Contratantes se comunicarán mutuamente, dentro de un periodo razonable de tiempo, las

modificaciones significativas que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones fiscales.

CAPÍTULO II

DEFINICIONES

Artículo 3

DEFINICIONES GENERALES

1. A los efectos del presente Acuerdo, a menos que de su contexto se infiera una

interpretación diferente:

a) el término “persona” comprende una persona física, una sociedad y cualquier otra

agrupación de personas;

b) el término “sociedad” significa cualquier persona jurídica o cualquier entidad que se

considere como persona moral a efectos impositivos;

c) el término “empresa” es aplicable al desarrollo de cualquier actividad empresarial;

d) las expresiones “empresa de un Estado Contratante” y “empresa del otro Estado

Contratante” significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un

Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado

Contratante;

e) la expresión “tráfico internacional” significa todo transporte efectuado por un buque o

aeronave explotado por una empresa de un Estado Contratante, salvo que dicho

transporte se realice exclusivamente entre puntos situados en el otro Estado

Contratante;

f) la expresión “autoridad competente” significa:

(i) en el caso de Nueva Zelandia, el Comisionado de Rentas Internas o un representante

autorizado;

(ii) en el caso de los Estados Unidos Mexicanos, la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público;

g) el término “nacional”, en relación con un Estado Contratante, significa:

(i) toda persona física que posea la nacionalidad o la ciudadanía de ese Estado

Contratante; y

(ii) toda persona jurídica, sociedad de personas o asociación constituida conforme a la

legislación vigente en ese Estado Contratante;

h) la expresión “actividad empresarial” incluye la prestación de servicios profesionales y de

cualquier otra actividad de carácter independiente;

i) las expresiones “un Estado Contratante” y “el otro Estado Contratante” significan los

Estados Unidos Mexicanos o, Nueva Zelandia según lo requiera el contexto;

j) (i) el término “Nueva Zelandia” significa el territorio de Nueva Zelandia, excluyendo

Tokelau y los Territorios Autónomos de Libre Asociación de las Islas Cook y Niue; pero

comprende cualquier área más allá del mar territorial que, conforme a la legislación de

Nueva Zelandia y de acuerdo con el derecho internacional, se designe como un área en

donde Nueva Zelandia pueda ejercer sus derechos soberanos con respecto a los recursos

naturales;

(ii) el término “México” significa los Estados Unidos Mexicanos empleado en un

sentido geográfico, significa el territorio de los Estados Unidos Mexicanos,

comprendiendo las partes integrantes de la Federación, las islas, incluyendo los arrecifes

y los cayos en los mares adyacentes, las islas de Guadalupe y de Revillagigedo, la

plataforma continental y el fondo marino y los zócalos submarinos de las islas, cayos y

arrecifes; las aguas de los mares territoriales y las marítimas interiores y más allá de las

mismas, las áreas sobre las cuales, de conformidad con el derecho internacional, México

puede ejercer derechos soberanos de exploración y explotación de los recursos naturales

del fondo marino, subsuelo y las aguas suprayacentes, y el espacio aéreo situado sobre

el territorio nacional, en la extensión y bajo las condiciones establecidas por el derecho

internacional.

2. Para la aplicación del Acuerdo en cualquier momento por un Estado Contratante, cualquier

término no definido en el mismo, a menos que de su contexto se infiera una interpretación

diferente, tendrá el significado que en ese momento le atribuya la legislación de ese Estado

relativa a los impuestos a los que se aplica el presente Acuerdo; cualquier término bajo la

legislación fiscal aplicable de ese Estado prevalecerá sobre el significado previsto para dicho

término bajo otras leyes de ese Estado.

Artículo 4

RESIDENTE

1. Para los efectos del presente Acuerdo, una persona es residente de un Estado Contratante:

a) en el caso de Nueva Zelandia, si dicha persona es residente en Nueva Zelandia para

los efectos del impuesto de Nueva Zelandia;

b) en el caso de México, si dicha persona es residente en México para efectos de la

legislación fiscal federal de México;

asimismo, quedan incluidos el Estado, una subdivisión política o entidad local del mismo.

2. Una persona no se considerará residente de un Estado Contratante, para efectos del

presente Acuerdo, si dicha persona está sujeta a imposición en ese Estado exclusivamente por el

ingreso que obtenga de fuentes situadas en ese Estado.

3. Cuando en virtud de las disposiciones de los párrafos 1 y 2, una persona física sea

residente de ambos Estados Contratantes, su situación se resolverá de la siguiente manera:

a) esta persona será considerada residente solamente del Estado en donde tenga una

vivienda permanente a su disposición; si dicha persona tuviera una vivienda permanente

a su disposición en ambos Estados, se considerará que la persona es residente

solamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y económicas más

estrechas (centro de intereses vitales);

b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene su centro de sus

intereses vitales, o si la persona no tuviera una vivienda permanente a su disposición en

ninguno de los Estados, se considerará que la persona es residente solamente del Estado

donde viva habitualmente;