Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta

• Document type: Convenio
• Category: Bilateral
• Subject: Tax Law

CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL

GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EVITAR LA DOBLE

IMPOSICION E IMPEDIR LA EVASION FISCAL EN MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA

RENTA

El Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América,

deseando concluir un Convenio para evitar la doble imposición e impedir la evasión fiscal en

materia de impuestos sobre la renta, que en lo sucesivo se denominará el "Convenio", han

acordado lo siguiente:

ARTICULO 1

AMBITO GENERAL

1. El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Contratantes, salvo que en el propio Convenio se disponga otra cosa.

2. El Convenio no limita en forma alguna las exclusiones, exenciones, deducciones, créditos o

cualquier otra desgravación existente o que se establezca en el futuro:

a) por las leyes de cualquiera de los Estados Contratantes; o

b) por cualquier otro acuerdo entre los Estados Contratantes.

3. No obstante las disposiciones del Convenio, excepto las contenidas en el párrafo 4, un Estado

Contratante puede someter a imposición a sus residentes (tal como se definen en el Artículo 4

(Residencia)) y, por razón de ciudadanía puede someter a imposición a sus ciudadanos, como si

el Convenio no hubiese entrado en vigor. Para estos efectos, el término "ciudadano" incluye a

todo aquél que hubiera tenido la condición de ciudadano y que la pérdida de dicha calidad

hubiera tenido como uno de sus principales propósitos la evasión de impuestos, pero sólo por un

periodo de 10 años posteriores a la pérdida de tal calidad.

4. Las disposiciones del párrafo 3 no afectarán:

a) los beneficios concedidos por un Estado Contratante de conformidad con el párrafo 2 del

Artículo 9 (Empresas Asociadas), de conformidad con los párrafos 1 b) y 3 del Artículo 19

(Pensiones, Anualidades y Alimentos), de conformidad con los Artículos 22 (Organizaciones

Exentas), 24 (Eliminación de la Doble Imposición), 25 (no discriminación), y 26 (Procedimiento

Amistoso); y

b) los beneficios concedidos por un Estado Contratante de conformidad con los Artículos 20

(Funciones Públicas), 21 (Estudiantes), y 28 (Agentes Diplomáticos y Funcionarios Consulares),

a personas que no sean ciudadanos o residentes permanentes legales de este Estado.

ARTICULO 2

IMPUESTOS COMPRENDIDOS

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada uno de los

Estados Contratantes.

2. Se consideran impuestos obre la renta los que gravan la totalidad de la renta o cualquier

parte de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenación de

bienes muebles o inmuebles.

3. Los impuestos actuales a los que se aplica el presente Convenio son:

a) en México: el impuesto sobre la renta establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

b) en los Estados Unidos: los impuestos federales sobre la renta establecidos por el Código

de Rentas Internas (excluido el impuesto sobre ganancias acumuladas, el impuesto sobre

sociedades controladoras personales y las contribuciones a la seguridad social), y los impuestos

especiales sobre las primas de seguros pagadas a aseguradoras extranjeras y los impuestos

especiales a las fundaciones privadas en la medida necesaria para cumplir con lo dispuesto en el

párrafo 4 del Artículo 22 (Organizaciones Exentas). Sin embargo, el Convenio se aplicará a los

impuestos especiales sobre primas de seguros pagadas a aseguradoras extranjeras sólo en la

medida en que los riesgos cubiertos por tales primas no hayan sido reasegurados con una

persona que no tenga derecho a la exención de dichos impuestos de conformidad con el

presente o cualquier otro convenio aplicable a estos impuestos.

4. El Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza idéntica o análoga que se

establezcan con posterioridad a la fecha de firma del mismo y se añadan a los actuales o les

sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicarán

mutuamente las modificaciones importantes que se hayan introducido en sus respectivas

legislaciones fiscales, así como cualquier publicación oficial relativa a la aplicación del Convenio,

incluyendo explicaciones, reglamentos, resoluciones o sentencias judiciales.

ARTICULO 3

DEFINICIONES GENERALES

1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretación

diferente, se entiende que.

a) el término "persona" comprende las personas físicas o morales, incluyendo una sociedad,

una compañía, un fideicomiso, una asociación, una sucesión y cualquier otra agrupación de

personas;

b) el término "sociedad" significa cualquier persona jurídica o cualquier entidad que se

considere persona moral a efectos impositivos;

c) las expresiones "empresa de un Estado Contratante" y "empresa del otro Estado

Contratante" significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado

Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante;

d) la expresión "tráfico internacional" significa todo transporte efectuado por un buque o

aeronave, salvo cuando dicho transporte se efectúe exclusivamente entre dos puntos situados

en el otro Estado Contratante;

e) la expresión "autoridad competente" significa:

(i) en México, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; y

(ii) en los Estados Unidos, el Secretario del Tesoro o su representante autorizado;

f) el término "México" significa México como se define en el Código Fiscal de la Federación;

g) el término "los Estados Unidos" significa los Estados Unidos como se define en el Código

de Rentas Internas;