Acuerdo del Consejo de Ministros de Integración Económica Centroamericana - COMIECO, 2021

• Coming into Force: 02 September 2040
• Year: 2021
• Administrative Agreement No.: 1-2021
• Type of Document: Acuerdos

ANEXO DEL ACUERDO DE LA INSTANCIA MINISTERIAL-UA No. 01-2021

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN

PARA OPERACIONES DE TRANSFERENCIAS Y ADQUISICIONES

DE MERCANCÍAS COMUNITARIAS NO EXCEPTUADAS DE LA

LIBRE CIRCULACIÓN AL INTERIOR DEL TERRITORIO ADUANERO

ÚNICO

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TABLA DE CONTENIDO

CAPÍTULO 1.- Instrucciones para el uso del Manual ........................................................................... 5

1.1. Lineamientos del Manual ....................................................................................................... 5

1.2. Marco legal aplicable .............................................................................................................. 5

CAPÍTULO 2.- Generalidades del Manual ............................................................................................ 6

2.1. Ámbito de aplicación .............................................................................................................. 6

2.2. Alcance del Manual ................................................................................................................ 6

2.3. Objetivos ................................................................................................................................. 6

2.3.1. Objetivo General ............................................................................................................. 6

2.3.2. Objetivos Específicos ...................................................................................................... 7

2.4. Diseño de la estrategia de control ......................................................................................... 7

2.4.1. Lugares para ejercer el control ....................................................................................... 8

2.4.2. Diseño de la Estrategia ................................................................................................... 8

2.4.3. Proceso de Selección de Casos ..................................................................................... 11

2.4.4. Criterios de Selección ................................................................................................... 11

2.4.5. Selección de casos Gestión Coordinada ....................................................................... 12

2.5. Diseño de la estrategia de fiscalización ............................................................................... 13

2.5.1. Diseño de la Estrategia ................................................................................................. 13

2.5.2. Proceso de Selección de Casos ..................................................................................... 15

2.5.3. Criterios de Selección ................................................................................................... 15

2.5.4. Selección de casos Fiscalizaciones Simultáneas .......................................................... 16

CAPÍTULO 3.- Proceso de control y fiscalización ............................................................................... 17

3.1. Fundamento legal del proceso de control y fiscalización ................................................... 17

3.2. Proceso de control ................................................................................................................ 18

3.2.1. Definición del Control ................................................................................................... 18

3.2.2. Alcance del Proceso de Control .................................................................................... 18

3.2.3. Responsables que intervienen en el Proceso de Control ............................................ 18

3.2.4. Modalidades de Control ............................................................................................... 19

3.2.5. El ejercicio de las facultades de Control bajo el enfoque de Gestión Coordinada ..... 22

3.2.6. Asistencia Mutua y Cooperación Técnica .................................................................... 23

3.2.7. Reconocimiento Mutuo de las actuaciones de Control .............................................. 23

3.2.8. Coordinación para aplicar Controles ............................................................................ 23

3.2.9. Auxilio de la Fuerza de Seguridad Pública ................................................................... 24

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3.2.10. Participación en el Plan de trabajo conjunto de las autoridades de seguridad y de

control fronterizo ......................................................................................................................... 24

3.3. Proceso de fiscalización ........................................................................................................ 24

3.3.1 Definición del Proceso de Fiscalización........................................................................ 24

3.3.2 Alcance del proceso de Fiscalización ........................................................................... 25

3.3.3 Responsables que intervienen en el Proceso de Fiscalización .................................... 25

3.3.4 Planes de Fiscalización .................................................................................................. 26

CAPÍTULO 4.- Procedimientos de control ......................................................................................... 28

4.1. Control inmediato ................................................................................................................. 28

4.1.1. Control inmediato electrónico ..................................................................................... 28

4.1.2. Control inmediato en Centro de Facilitación del Comercio ubicados en los PFI ........ 29

4.1.3. Control inmediato en el Centro de Control ................................................................. 29

4.1.4. Control inmediato en carreteras .................................................................................. 30

4.1.5. Control inmediato en bodegas ..................................................................................... 30

4.2. Control a posteriori .............................................................................................................. 31

4.2.1. Control a posteriori en instalaciones o en bodegas .................................................... 31

4.2.2. Control a posteriori verificación de gabinete .............................................................. 32

CAPÍTULO 5.- Proceso de fiscalización .............................................................................................. 33

5.1. Marco Conceptual ................................................................................................................ 33

5.1.1. Fiscalización .................................................................................................................. 33

5.1.2. Contribuyente ............................................................................................................... 33

5.1.3. Evasión .......................................................................................................................... 33

5.2. Marco Legal ........................................................................................................................... 34

5.3. Proceso de Fiscalización o Auditoría Tributaria .................................................................. 34

5.3.1. Planificación Estratégica del Trabajo de Fiscalización ................................................. 35

5.3.1.1. Recopilación de datos sobre la empresa y conocimiento del tipo de negocio ........................ 36

5.3.1.2. Entrevista ................................................................................................................................... 37

5.3.1.3. Revisión analítica preliminar ..................................................................................................... 38

5.3.1.4. Riesgo de auditoría, marco conceptual ..................................................................................... 39

5.3.1.5. Materialidad ............................................................................................................................... 42

5.3.1.6. Selección de Muestras ............................................................................................................... 42

5.3.1.7. Decisiones preliminares de planeación ..................................................................................... 43

5.3.1.8. Identificación de componentes ................................................................................................. 43

5.3.1.9. Planificación por componentes ................................................................................................. 44

5.3.2. Ejecución de la Auditoría .............................................................................................. 44

5.3.2.1. Técnicas de auditoría fiscal ........................................................................................................ 44

5.3.2.2. Los procedimientos de fiscalización .......................................................................................... 48

5.4. Planes de fiscalización (procedimientos de fiscalización) ................................................... 51

5.4.1. Plan de Fiscalización de IVA, ISV o su equivalente ...................................................... 51