Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República de Panamá para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta

• Document type: Convenio
• Category: Bilateral
• Subject: Tax Law

CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y EL

GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE PANAMÁ PARA EVITAR LA DOBLE

IMPOSICiÓN Y PREVENIR LA EVASiÓN FISCAL EN MATERIA

DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

El Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos

y

el Gobierno de la República de

Panamá, deseando concluir el presente Convenio para evitar la doble imposición

y

prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, han acordado lo

siguiente:

Artículo 1

Personas Comprendidas

Capítulo I

Ámbito de Aplicación del Convenio

El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados

Contratantes.

Artículo 2

Impuestos Comprendidos

1. El presente Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta exigibles por cada

uno de los Estados Contratantes, cualquiera que sea el sistema por medio del cual se

recauden.

2. Se consideran impuestos sobre la renta los que graven la totalidad de la renta o

cualquier elemento de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas

de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, así como los impuestos sobre la

totalidad de sueldos o salarios pagados por empresas.

3. Los impuestos actuales a los que se aplica el presente Convenio son:

a) en Panamá:

El impuesto sobre la renta, previsto en el Código Fiscal, Libro IV,

Título

1,

y

los decretos reglamentos que sean aplicables

(en adelante denominado el "impuesto panameño");

2

b) en México:

(i) el impuesto sobre la renta federal; y

(ii) el impuesto empresarial a tasa única;

(en adelante denominados el "impuesto mexicano").

4. El presente Convenio se aplicará igualmente a los impuestos de naturaleza

idéntica o análoga vigentes a esta fecha o establecidos con posterioridad a la firma del

mismo y que se añadan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes

de los Estados Contratantes se comunicarán mutuamente las modificaciones

importantes que se hayan introducido en sus legislaciones fiscales.

Capítulo 11

Definiciones

Artículo

3

Definiciones Generales

1. Para los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera

una interpretación diferente:

a) el término "Panamá" significa la República de Panamá, y en sentido'

geográfico significa el territorio de la República de Panamá, incluyendo

su espacio aéreo, aguas interiores, mar territorial y las áreas exteriores

a su mar territorial en las que, con arreglo al Derecho Internacional y en

virtud de su legislación interna, la República de Panamá ejerza o pueda

ejercer en el futuro jurisdicción o derechos de soberanía respecto del

fondo marino, su subsuelo yaguas suprayacentes, y sus recursos

naturales;

b) el término "México" significa los Estados Unidos Mexicanos; empleado

en un sentido geográfico, significa el territorio de los Estados Unidos

Mexicanos, comprendiendo las partes integrantes de la Federación; las

islas, incluyendo los arrecifes y los cayos en los mares adyacentes; las

islas de Guadalupe y de Revillagigedo, la plataforma continental y el

fondo marino y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;

las aguas de los mares territoriales y las marítimas interiores y más allá

de las mismas, las áreas sobre las cuales, de conformidad con el

derecho internacional, México puede ejercer derechos soberanos de

exploración y explotación de los recursos naturales del fondo marino,

subsuelo y las aguas suprayacentes, y el espacio aéreo situado sobre el

territorio nacional, en la extensión

y

bajo las condiciones establecidas

por el derecho internacional;

e) las expresiones "un Estado Contratante" y "el otro Estado Contratante"

significan México o Panamá, según el contexto;

3

d) el término "persona" comprende las personas físicas, las sociedades y

cualquier otra agrupación de personas;

e) el término "sociedad" significa cualquier persona jurídica o cualquier

entidad que se considere como tal para efectos impositivos;

f) el término "empresa" se refiere al ejercicio de toda actividad

empresarial, incluyendo la prestación de servicios profesionales y de

otras actividades de naturaleza independiente;

g) las expresiones "empresa de un Estado Contratante" y "empresa del

otro Estado Contratante" significan, respectivamente, una empresa

explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa

explotada por un residente del otro Estado Contratante;

h) la expresión "tráfico internacional" significa todo transporte efectuado

por un buque o aeronave explotado por una empresa de un Estado

Contratante, salvo cuando el transporte se realice exclusivamente

desde un punto a otro o entre puntos situados en el otro Estado

Contratante;

i) la expresión "autoridad competente" significa:

(i) en Panamá: el Ministerio de Economía y Finanzas; y

(ii) en México: la Secretaría de Hacienda y Crédito Público;

j)

el término "nacional" significa:

(i) en el caso de Panamá, una persona física, que posea la

nacionalidad o ciudadanía de Panamá, y en el caso de México,

una persona física que posea la nacionalidad de México; y

(ii) una persona jurídica, sociedad de personas o asociación

constituida conforme a la legislación vigente en un Estado

Contratante.

2. Para la aplicación del presente Convenio en cualquier momento por un Estado

Contratante, cualquier término o expresión no definido en el mismo tendrá, a menos que

de su contexto se infiera una interpretación diferente, el significado que en ese

momento le atribuya la legislación de ese Estado relativa a los impuestos que son

objeto del presente Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislación

fiscal sobre el que resultaría de otras ramas del Derecho de ese Estado.

Artículo

4

Residente

1. Para los efectos del presente Convenio, la expresión "residente de un Estado

Contratante" significa toda persona que, en virtud de la legislación de ese Estado, esté