La auditoría internacional normatizada por la IFAC

Autor:Eutimio Mejía Soto; Carlos Alberto Montes Salazar; Omar De Jesús Montilla Galvis
Cargo del Autor:Profesor Universidad del Quindío; Profesor Universidad del Quindío; Profesor Titular Universidad del Valle
Páginas:131-153
RESUMEN

Handbook 2005. Normas Internacionales de Auditoría (ISA) IAASB.

 
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El auditor es en gran medida un resultado de la separación que se da entre la propiedad y control con el avance del capitalismo financiero, en el que los propietarios pasan a ser tenedores de intereses y la manipulación y capacidad de decisión se centra en los administradores de la entidad.

Conforme con esta realidad los inversionistas requieren de un mayor control sobre sus inversiones, surgiendo así la figura del auditor como el profesional independiente que salvaguarda los intereses de los propietarios sin control.

Con el transcurrir del tiempo la función del auditor deja de estar orientada sólo para los propietarios-inversores y dicha función asume un carácter de responsabilidad social, donde los interesados en la función óptima de la entidad cubre un gran número de usuarios, que satisfacen y buscan satisfacer una variada gama de necesidades.

La globalización y el desarrollo del mundo, hacen que las normas internas de cada país requieran ser ajustadas para que estén acordes con las de un contexto global, donde los inversionistas solicitan normas estandarizadas que les facilite efectuar sus transacciones.

Los cambios en cada país, no sólo se requieren en el campo contable, sino en el campo de la auditoría, en razón de esos cambios solicitados por la comunidad internacional entre otros, nace la IFAC en el año de 1977 con el objetivo fundamental de la emisión de estándares de ética en la orientación: técnica, deontológica y de formación profesional.

La Federación Internacional de Contadores IFAC, como ente emisor de estándares, cuenta con miembros en más de ciento veinte países del mundo y cuenta con un comité denominado IAASB (Internacional Auditing and Assurance Standards Board), cuyo propósito es implementar la uniformidad de prácticas de auditoría y servicios, relacionados entre sus miembros y otros países, mediante la emisión de pronunciamientos de auditoría y aseguramiento.

El IAASB emite los Estándares Internacionales de Auditoría ISA, estándares Internacionales para trabajos de aseguramiento ISAE, Control de Calidad ISQC, y servicios relacionados ISRS, declaraciones o prácticas IAPS para proveer asistencia técnica en la implementación de los estándares y promover las buenas prácticas.

El IAASB para la emisión de sus pronunciamientos analiza los planteamientos de la comunidad internacional y prepara un borrador, para ser expuesto ante la comunidad, dejando un tiempo prudencial para que le envíen comentarios y se obtengan respuestasPage 132 a las preguntas importantes. Después de una fecha límite se analizan las respuestas, se efectúan discusiones públicas por parte del Comité, para posteriormente elaborar el estándar como documento oficial del organismo.

Las normas de auditoría están en constante proceso de mejora y actualización, a continuación se relacionan los más recientes cambios que tienen que ver con la auditoría financiera en general:

Handbook 2005 Normas Internacionales de Auditoría (ISA) IAASB

1. Normas retiradas

120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditoría.

240 Fraude y error.

300 Planeación de una auditoría de declaraciones financieras.

310 Conocimiento del negocio.

500 Evidencia de auditoría.

2. Normas mejoradas y cambios fundamentales

200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.

210 Cartas para el acuerdo de los términos sobre un trabajo de auditoría.

230 Documentación.

250 Consideración de las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.

260 Comunicaciones en materia de cambios administrativos.

300 Planeación una auditoría de declaraciones financieras.

315 Entendiendo la entidad y su ambiente y evaluando los riesgos de un a afirmación material y falsa.

320 La importancia relativa de la auditoría.

330 Los procedimientos del auditor en la constatación de los riesgos evaluados.

402 Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios.

560 Eventos posteriores.

580 Representaciones de la dirección.

700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros.

701 Modificaciones al informe del auditor independiente.

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3. Cambios sustanciales y recientes desarrollos

500 Consideraciones de evidencia adicional a aspectos específicos.

505 Las confirmaciones externas.

510 Compromisos iniciales - Apertura de balances.

520 Procedimientos analíticos.

530 Pruebas de auditoría y otras mediciones.

540 Auditoría de estimaciones en la contabilidad.

545 Auditoría y dimensión del valor de los descubrimientos.

550 Partes relacionadas.

560 Eventos posteriores.

570 Empresa en marcha.

580 Representaciones de la dirección.

610 Considerando el trabajo del auditor anterior.

620 Usando el trabajo de un experto.

710 Comparativos.

720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.

4. Normas vigentes a partir del año 2005

200 Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.

210 Condiciones de un contrato de auditoría.

220 Control de calidad para el trabajo de auditoría.

220 Control de calidad en auditorías con información financiera histórica.

230 Documentación.

240 Responsabilidad del auditor al considerar el fraude en una auditoría de estados financieros.

250 Las leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros.

260 Comunicaciones en materia de cambios administrativos.

300 Planeación una auditoría de estados financieros

315 Entendiendo la entidad y su ambiente y evaluando los riesgos de una afirmación material y falsa.

320 La importancia relativa de la auditoría.

330 Los procedimientos del auditor en la constatación de los riesgos evaluados.

402 Consideraciones de auditoría en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios.

500 Evidencia de auditoría.

501 Consideraciones de evidencia adicional a aspectos específicos.

505 Las confirmaciones externas.

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510 Compromisos iniciales - Apertura de balances.

520 Procedimientos analíticos.

530 Pruebas de auditoría y otras mediciones

540 Auditoría de estimaciones en la contabilidad.

545 Auditoría y dimensión del valor de los descubrimientos.

550 Partes relacionadas.

560 Eventos posteriores.

570 Empresa en marcha.

580 Representaciones de la dirección.

600 Usando el trabajo de otros.

610 Considerando el trabajo de auditoría interna.

620 Usando el trabajo de un experto.

700 Informe del auditor en declaraciones financieras.

700 Informe del auditor en declaraciones financieras (Modificado).

701 Modificaciones al informe del auditor independiente.

710 Comparativos.

720 Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.

800 Compromisos de auditoría con propósitos especiales.

Resumen

ISA-200: Objetivos y principios básicos que regulan una auditoría de estados financieros.

Eficaz para las auditorías de declaraciones financieras para los períodos que empiezan después del 15 de diciembre del 2004. El apéndice: ISA 200 se enmendó como resultado de ISA 700 (revisado), efectivo para auditorías de declaraciones financieras para el período que empieza después del 15 de diciembre del 2005.

El propósito de esta norma internacional de auditoría (ISA) es establecer normas y proporcionar una guía en los principios objetivos generales que regulan una auditoría de estados financieros.

Contenido

• Introducción.

• Objetivo de una auditoría.

• Principios generales de una auditoría.

• Alcance de una auditoría.

• Planeación.

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• Riesgo de la auditoría y materialidad.

• Responsabilidad de los estados financieros.

• Fecha de aplicación.

• Sector público.

ISA-210: Condiciones de un contrato de auditoría.

Aplicable para las auditorías de estados financieros para los períodos que comiencen a partir del 15 de diciembre del 2004.

El propósito de esta norma internacional de auditoría (ISA) es establecer las normas y proporcionar guías sobre:

  1. La concordancia de las condiciones del contrato con el cliente; y…

  2. La respuesta del auditor a una demanda de un cliente para cambiar las condiciones de un contrato a uno que proporcione un más bajo nivel de aseguramiento.

    Contenido

    • Introducción.

    • Acuerdos con las condiciones del contrato de auditoría.

    • Continuidad de auditorías.

    • Aceptación de un cambio en el contrato.

    • Apéndice 1: Ejemplo de una carta de contrato de auditoría.

    • Apéndice 2: ISA 210 reformada como resultado de ISA 700 (Revisada). Aplicable para las auditorías de estados financieros para períodos que empiezan a partir del 15 de diciembre del 2005.

    ISA-220: Control de calidad para un trabajo de auditoría.

    Esta norma es aplicable, pero será retirada cuando ISA 220 (Revisada) sea aplicable.

    El propósito de esta norma internacional de auditoría (ISA) es establecer las normas y proporcionar guías sobre el control de calidad:

  3. Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto al trabajo de auditoría generalmente; y…

  4. Procedimientos respecto al trabajo delegado a auxiliares en una auditoría individual.

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    Contenido

    • Introducción.

    • Políticas y procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría.

    • Conocimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad.

    ISA-220: Control de calidad para auditorías de información financiera histórica.

    Aplicable para auditorías de información financiera histórica para los períodos que comiencen a partir del 15 de junio del 2005.

    El propósito de esta norma internacional de auditoría (ISA) es establecer las normas y proporcionar guías sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma respecto a los procedimientos de control de calidad para las auditorías de estados financieros históricos, incluso auditorías de estados financieros. Esta ISA debe ser leída junto con las partes A y B del código de ética para contadores profesionales de la IFAC (el Código IFAC).

    Contenido

    • Introducción.

    • Definiciones.

    • Responsabilidades de la dirección en la calidad de...

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