Control interno, pruebas de esfuerzo y administración efectiva del riesgo
IFRS, valor razonable y gobierno corporativo › Parte 4. El gobierno corporativo y el balance general (2007)
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Resumen
1. Introducción - 2. Riesgo de emprendimiento
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Control interno, pruebas de esfuerzo y administración efectiva del riesgo
1. Introducción El diseño de un sistema de control interno comienza con la definición de las metas: ¿Exactamente cómo estaremos después en términos de buen gobierno? ¿A qué nivel de transparencia deseamos que opere el sistema de control interno? ¿Cómo deben ser los vasos capilares? ¿Qué deseamos lograr? ¿En qué nivel de oportunidad y dignidad de confianza? El siguiente paso incluye la identificación de las fuentes de la información que debe contribuir al control interno. Esto debe ser seguido por: Evaluación de las actuales políticas y prácticas de control interno, y Un examen de la confiabilidad del sistema de control interno existente. Para que el control interno trabaje correctamente, es importante que no exista encubrimiento de los problemas por 'este' o 'ese' administrador, en cualquier nivel de la organización. Los IFRS contribuyen en gran medida a la parte mecánica del control interno mediante el promover la transparencia y poniendo en perspectiva el valor razonable. Pero la alta administración también tiene que hacer su parte mediante el: Asegurar la dinámica del sistema de información financiera, y Ver que las arterias de la organización no están obstruidas por opacidad, indiferencia, incapacidad o conflictos de interés. El control interno trabaja bien solamente cuando las decisiones, las acciones y los resultados que son obtenidos por todos los administradores, en cada unidad de negocio, están caracterizados por apertura, objetividad y transparencia en la evaluación de su propio desempeño y el de los otros. Cada cosa contada, este es el índice simple, más valioso, de la fortaleza de la administración. Tómese la administración del riesgo como un ejemplo. Ningún proceso efectivo de evaluación del riesgo puede darse sin la identificación de todas las fuentes relevantes de información sobre el riesgo, y su exactitud. El trabajo preliminar incluye la definición de las fuentes de riesgo, seguida por límites de riesgo, modelos de riesgo y reglas asociadas con información de crédito, mercado y operacional. Otro 'tiene' es el examen de las facilidades usadas para: Desempeñar análisis del riesgo, y Ejercer control sobre toda la organización. La administración del riesgo de toda la empresa requiere una estructura conceptual basada en sólidas prácticas de administración y principios rigurosos de control interno.72 Para evitar un enfoque fragmentado, el diseño de una estructura consolidada de control interno tiene que asegurar que sea: De naturaleza global Integrador de todas las unidades que organizacional o geográficamente pueden estar separadas Filtrar grandes volúmenes de datos con objetivos de control interno en mente, y Asegurar el procesamiento en tiempo real así como la presentación comprensiva de reportes en todos los niveles de la administración. Por ejemplo, en vinculación con la administración de riesgos, el cálculo exacto de las exposiciones requiere acceso a un rango amplio de bases de datos localizadas a través de toda la organización y sus unidades de negocio. Entre otras localizaciones, se requerirá información en bloques de transacciones, contratos legales, alimentadores de datos de mercado, sistemas de comercialización, modelos de fijación de precios, la instalación de memoria corporativa (CMF73) y registr...
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